财务会计：货币资金和应收款项 习题与答案

1、企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（ ）。 A.营业外支出 B.财务费用 C.管理费用 D.其他业务成本 正确答案：C

解析：现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。

2、下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（ ）。 A.冲减财务费用 B.计入其他应付款 C.冲减管理费用 D.计入营业外收入 正确答案：D

解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。会计分录为： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入

3、企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已

按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（ ）。 A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目

B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目

D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 正确答案：D

解析：现金溢余报经批准后的相关会计处理为： 借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（无法查明原因的部分） 现金短缺报经批准后的相关会计处理为：

借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢

4、2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企

业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（ ）万元。 A.212.3 B.225.1 C.205.9 D.218.7 正确答案：A

解析：调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=银行对账单的余额=212.3（万元）。

5、企业将款项汇往异地银行开设采购专户,根据收到的银行汇款凭证回单联,应借记的会计科目是（ ）。 A.其他货币资金 B.材料采购 C.其他应收款 D.应收账款 正确答案：A

解析：企业将款项汇往外地开立采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证时，借记“其他货币资金—外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。 二、多选题

1、下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。

A.存入证券公司指定银行的存出投资款 B.申请银行汇票划转出票银行的款项 C.开具信用证存入银行的保证金款项 D.汇往采购地银行开立采购专户的款项 正确答案：A、B、C、D

2、下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（ A.租入包装物支付的押金 B.出差人员预借的差旅费

C.被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利 D.为职工垫付的水电费 正确答案：A、B、D

3、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的内容有（ A.应收保险公司的赔款 B.代购货单位垫付的运杂费 C.应收出租包装物租金 D.应向职工收取的各种垫付款 正确答案：A、C、D

4、下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（A.计提应收账款坏账准备

B.结转已到期未兑现的商业承兑汇票 C.收回应收账款

D.收回已作为坏账转销的应收账款

。 。 ）。 ） ） 正确答案：A、B、C、D

5、下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有（ ）。 A.转销备抵法核算的无法收回的应收账款 B.收回应收账款 C.计提应收账款坏账准备 D.收回已转销的应收账款 正确答案：B、C、D 三、判断题

1、企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（ ） 正确答案：×

解析：我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。

2、企业日常核算中不设置“预付账款”账户，期末编制资产负债表时不需要填列“预付款项”项目。（ ） 正确答案：×

解析：预付账款情况不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而将预付的款项通过“应付账款”科目借方核算，期末“应付账款”明细科目借方余额需要填列在“预付款项”项目。 3、企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。（ ）

正确答案：×

解析：企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金的核算内容。

4、银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的记账依据。（ ） 正确答案：×

解析：“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

5、银行存款余额调节表中，银行对账单余额应减去企业已收银行未收。（ ） 正确答案：×

解析：银行存款余额调节表中，银行对账单余额应减去企业已付银行未付。