第２５卷第２期 （２０１３年２月） 山西高等学校社会科学学报 ＳＯＣＩＡＬ ＳＣＩＥＮＣＥＳ ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＩＥＳ ＩＮ ＳＨＡＮＸＩ Ｖｏ１．２５ Ｎｏ．２ （Ｆｅｂ．２０１３） 中德合资企业监管模式初探 王亚菲 （德国经济管理应用技术大学，德国 埃森４５１４３） ［摘要］由于当今世界国际化的发展趋向，使得公司间的经济合作越来越普遍，并形成一种潮流。以中 德合资企业不同时段的监管为观察视角，可以有效解决因不同文化、不同经济背景，以及不同发展程度所带来的一 系列问题。一定程度上，对有此志向者起到标杆和示范效应。 【关键词］中德合资企业；企业监管；模式 ［中图分类号］Ｆ２７ ［文献标识码］Ａ［文章编号］１００８—６２８５（２０１３）０２—００３２—０３ 标，与此同时，企业还设置了一些细化指标，譬如，追 一、企业监管的含义 求资本的效能化和利润的最大化，等等。诸如此类 的项目也是企业监管体系的阶段性工作。 （二）企业监管的职责 对企业监管职责的详尽介绍，可参照以下功能 监管一词源于英文单词“Ｃｏｎｔｒｏｌｌｉｎｇ”。在中国 企业机构设置中，并没有对应的专职部门。在此所 提及的“监管”这一管理学概念皆参考相关德文资 料。尽管德文资料对此亦没有统一的标准化解释， 然而监管在每一个企业的主要功能基本可以确定， 即致力于企业目标的实现。此外，在德国企业中，监 定位：首先是信息供给功能。所谓信息供给功能主 要包括在规划、控制和管理等环节为企业实现预定 发展目标所提供的尽可能的帮助。短期工作是对本 企业进行有效管理，而长期目标则是对本企业实施 宏观控制和长远规划。以前的信息供给渠道比较狭 管还有一个作用，即通过对企业经济数据及会计数 据的常态化分析以确保企业良好的资金状况。 企业监管主要有四层含义：（１）企业监管是一 个系统，对于既定的目标进行不断的监督。（２）企 业监管作为一种重要的控制手段在公司的管理中发 挥了关键作用。（３）企业监管是一种工具，它通过 对现实状况和目标的对比及分析显示了目前的状态 和规划之间的差异。（４）企业监管同时通过信息的 处理以及信息系统的开发为企业提供及时、准确的 窄，仅仅提供会计信息，而企业监管发展到今天，在 信息源中会计信息仅占很小的比重。其次为控制协 调功能。企业管理系统一般分两大部分，一为规划 和控制系统，另一为信息系统。而监管系统是把以 上两大体系连接起来的桥梁。“基于此，有目标的 协调是监管工作的核心。在企业内部，为实现各自 的发展目标，系统之间包括系统内部难免出现矛盾， 而由监管部门的协调可以解决纷争，让企业内部各 个部门问实现良好的协作关系。”＿２ 形势分析。 国际化是现今经济领域的主旋律，所谓“国际 合资企业”是指来自不同国家的合作伙伴在某一国 家从事一项经济活动的企业组织。“创办动因方 面，当一个企业在本国的成长空间呈现饱和状态时， 三、中德合资企业中的企业监管 随着经济的发展和市场的开放，国际化成为现 代企业的发展趋势。时下不仅大型企业或分支机构 利用国际化潮流实施发展战略，即便是小型和中小 唯有的出路是向海外扩展，通过国际问合作以实现 发展目标，一系列中德合资企业正是在如此背景下 纷纷建构起来。”ｌ１ 型企业也有此趋向。在林林总总的中外合资企业 中，我们选择中德模式作为解读企业监管的突破口。 （一）中德合资企业起始阶段的监管 在与德国合作伙伴建立合资企业之前，必须收 集中国与德国的相关信息。这是非常重要的监管程 二、企业监管的目标与职责 （一）企业监管的目标 实施监管手段毫无疑义服务于企业的发展目 ［收稿日期］２０１２—１２—１９ ［作者简介］王亚菲（１９８９一），女，山西运城人，德国经济管理应用技术大学硕士研究生。研究方向：国际金融与贸易。 ３２ 第２５卷第２期 山西高等学校社会科学学报 ２０１３年２月 序，它决定了成立合资企业的决策是否正确。本阶 业优势与市场风险，如若企业优势能够发挥自如，完 全可以抵御环境风险。另一种是企业劣势不期而遇 市场风险。“有鉴于此，企业必须具备一定的战略 眼光，尽量避免和抵御后两种组合的负面作用。”ｌ３］ （二）中德合资企业谈判和审批阶段的监管 段的信息供给分为两个部分：其一为在中国开办合 资企业的法律框架；其二为投资环境分析。 中国法律规定，签订合资合同是建立国际合资 企业的前提条件，其内容主要涵盖合资企业创始成 员的责任和义务：合同期限可以根据当前形势设置； 组织形式是有限责任公司；资本构成上，外国公司占 比至少在２５％，资本中内含技术、产权和设施的投 中德合资企业在谈判和审批阶段的对手，不仅 包括潜在的合资伙伴，同时也要与中国打交道。 因为不同国家民族间的文化差异，会使公司在谈判 入；合作伙伴不仅依照合作资本比例分配利润，同时 也承担相应的责任和风险；生产原料采购上，可以根 据企业需求在中国或国外组织实施；等等。 投资环境分析主要涉及法律、政治、科技、社会 和经济条件等内容，属于特定的企业调查。为进一 步说明问题，笔者框定了“国家分析”作为解题的案 例。国家分析内含对竞争对手的分析和国家风险分 析两项目标。 对竞争对手的分析简称为竞争分析，意指通过 详尽分析以确定东道国——中国的市场竞争形势。 竞争分析同时涉及对自己公司优势和劣势的客观评 判。竞争分析可以依据企业自身实际情况选择考察 方向。一般情况下，员工与产品和服务，销售和服 务，产品开发，领导和管理，财务和人事等是竞争分 析着重考察的领域。此外，对主要竞争对手竞争力 的分析亦是必要的内在的工作，唯此才能对未来市 场做出切合实际的判断。 国家风险分析是指对经济、社会和政治等相关 要素的风险进行国际化的审查。国家风险信息系统 被称为ＢＥＲＩ模型，内含的子指数主要有：０ＲＩ—— 操作风险活动指数；ＰＲＩ——政治风险指数和汇款； ＲＦ——偿还因素。该风险分析模型已在许多国家 广泛推广，并依此对所欲投资国做出风险识别。 在对东道国的考察中，ＳＷＯＴ分析法也经常被 使用。ＳＷＯＴ分析法建立在分析自身优势、劣势以 及外在机遇和风险的基础上。如此组合模型可以帮 助企业认识到自身长处和弱点以及对市场环境影响 进行早期检测，进而在企业创建时就能制定出正确 战略，以至于从容应对未来环境或市场的变化。 具体到中德合资企业，首先是企业优势和机遇 的结合，该组合是最理想状态。企业将创造适当的 增长空间，并通过自身优势实现更多更大的成功。 第二组合是企业自身弱点和市场机遇。每家企业难 免有自身弱点，作为战略规划，企业可以充分利用市 场机遇避免甚至克服因自身弱点所带来的负面影 响。最后两个组合涉及环境和市场风险。一种是企 中遇到一系列困难。在中国，谈判和审批阶段的延 迟是司空见惯的现象，由此会提高投产之后的交易 成本。 企业监管在谈判和审批阶段有四项内定工作： 第一项工作要为听证会做准备，尤其要草拟一个计 划框架，包括时间表、有可能产生的成本预算和谈判 策略。第二项工作要拟定合作协议，内含涉及的合 作伙伴、合作目标和内容的设计、人际关系、时间框 架、管理和任务的分配、财务安排和企业监管等。第 三项工作意指在审批过程中企业监管必须保持与中 国有关部门的联系，为此必须先行做出相关预算计 划，包括监管成本在内。最后一项工作是提供信息 保障。综上所述，如若各个环节用人得当则可以降 低成本和缩短工作期限。 （三）中德合资企业成立后的企业监管 设置监管部门是中德合资企业建构的要素之 一，亦是德国公司向中国引进的有益的制度补充。 监管部门对录用员工的培训，重点集中在专门知识 和技能上。此外，对合作能力的培训亦不容忽视。 经过对工作人员的系统化培训，可以考察出一个人 是否适合于某项特定工作。其中的合作能力，尤其 要求员工能够与德国的高级职员或雇员建立融洽协 作关系。 在中德合资企业进入实质运营阶段，考虑到两 国不同的文化背景，以及合资伙伴之间在权衡利益 过程中难免出现的摩擦现象，企业监管应该在采购、 管理、生产、人力资源、销售和财务使用等领域，给予 企业管理层以实际支持，尽力避免冲突，并确保合资 企业能够长期存在与发展。 首先是采购监管。与此相关的是一种常用监管 工具——预算。中德合资企业在预算排序上主要包 括销售预算、财务预算、生产预算、生产预算支出计 划等。制定预算表并不是预算工作的唯一任务，为 其平衡纠偏的正是采购监管的职责，即详尽对比各 项预算计划和实际支出。如果确实有偏差，必须客 观分析并找出形成的原因。此外还要制定出应对减 ３３ 第２５卷第２期 山西高等学校社会科学学报 ２０１３年２月 少偏差的措施。“由于是国际间合作，在中德合资 企业中的预算亦涉及人民币与欧元的货币转换问 题。”［ 其次为生产监管。生产监管作为生产管理的一 部分，主要负责控制企业的计划与生产问题。生产 国的环境和通胀形势，汇率波动率，以及民众的消费 习惯。 其二为报告系统。该系统的任务是定期或系统 的提供定性的和定量的有关合作进行情况的信息。 监管落脚于四个环节：第一是在生产中使用的资源， 重点核实计划任务和生产成本。第二是注意产品的 质量和数量。第三要考虑生产过程。通常情况下， 这里显示的是生产过程中的输入和输出之间的关 系。最后环节是合理指挥多个服务进程。 再次为财务监管。财务监管顾名思义为对企业 财务系统的监督与管理，其所控制的主要财务指标 报告制度的存在，旨在规划和控制企业的经营活动。 在中德合资企业中，文化差异、通货膨胀、货币波动 和转让价格被认为是报告制度考察的主要内容。为 适应和满足中德合资的属性，至少应创建中文与德 文两种语言的报告制度。 其三为平衡计分卡系统。该系统不仅是货币的 数字，也可以是非货币指标的监管工具。其所考评 的对象，既有短期的合作伙伴，亦有长期的业务关 系。对收益的考量，既有低利润，也有高回报的项 目。如此复杂的交叉系统，仅仅参照财务指标是难 包括财务比率和流动资金比率。在中德合资企业 中，通常运用两个工具，即货币转换过程和转让价 格。货币转换过程缘于中德合资企业的国际商务活 动属性，由此产生用不同货币结算的成本和收益。 “而不同货币之间汇率因国际形势变化经常浮动， 以涵盖的。“具体而言，市场份额的可能性，合作伙 伴的协同效应，以及对货币数字、汇率波动的观察皆 在其考评范围，以期做出可靠的判断。”＿６ 综上所述，为了应对国际化趋向，必须未雨绸 所以选择适当的货币转换方式成为中德合资企业不 得不面对的一个重要问题。” 在中德合资企业中， “转让价格”的出现是因为中国对外国投资者 的税收优惠。一般情况下，允许有三种转让方 法，即可比非受控价格法，转售价格法，成本加成法。 最后为合作监管。在中德合资企业中，由于中 德双方所追求的目标不仅相同，致使合作监管成为 必不可少的约束手段，而其最终目标是实现互利双 赢局面。 缪，预作筹划。而对中德合资企业模式的解读，一定 程度上可以为我们提供借鉴，如此不但符合历史发 展潮流，而且能够使从业者立于不败之地。 ［参考文献］ ［１］加姆伯尔．国际合资企业［Ｍ］．（德）海德堡：海德堡大学出版 社，２００９，１６—１７． ［２］巴尔斯．企业监管［Ｍ］．（德）慕尼黑：奥登伯尔出版社，２００８： ｌ２５—１２６． ［３］沃姆斯．企业监管的工具——对于企业的控制至关重要的工具 ［Ｍ］．（德）慕尼黑：鲁多尔夫出版社，２０１０：７４． （四）中德合资企业主要运用的监管工具 其一为指标和性能测试系统。该系统可用数据 模型简单明了衡量公司的成功与否，大致包括：激励 功能，以拟议的变化和企业的创新相对照；默认功 能，以数据推研企业的目标预期；控制功能，目标设 ［４ Ｊ约尔克．企业监管［Ｍ］．（德）慕尼黑：奥登伯尔出版社，２００９： ２０７． ［５］范特．国际合资企业手册［Ｍ］．（德）慕尼黑：Ｃ．Ｆ．穆勒出版 社。２０１０：３５． ［６］费德利尔．企业监管的执行——方法、工具以及ＩＴ技术支持 『Ｍ］．（德）慕尼黑：奥登伯尔出版社，２０１２：１００． 计和当前形势的比较。其中的关键要素为国际与中 Ｂｒｉｅｆｌｙ ｏｎ ｔｈｅ Ｓｕｐｅｒｖｉｓｏｒｙ Ｐａｔｔｅｒｎ ｏｆ Ｓｉｎｏ－Ｇｅｒｍａｎ Ｊｏｉｎｔ Ｖｅｎｔｕｒｅｓ Ｗａｎｇ Ｙａｆｅｉ （Ｅｃｏｎｏｍｉｃ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎ Ｔｅｃｈｎｉｃａｌ Ｃｏｌｌｅｇｅ，Ｅｓｓｅｎ ４５ １４３，Ｇｅｒｍａｎｙ） ［Ａｂｓｔｒａｃｔ］Ｔｈｅ ｃｏｎｔｅｍｐｏｒａｒｙ ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ ｔｒｅｎｄ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌｉｚａｔｉｏｎ ｈａｓ ｍａｄｅ ｔｈｅ ｅｃｏｎｏｍｉｃ ｃｏｏｐｅｒａｔｉｏｎ ｂｅｔｗｅｅｎ ｍｕｌｔｉｎａｔｉｏｎａｌ ｃｏｍｐａｎｉｅｓ ａｎ ｉｎｃｒｅａｓｉｎｇｌｙ ｏｒｄｉｎａｒｙ ｔｈｉｎｇ，ｅｖｅｎ ａ ｆａｓｈｉｏｎ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ａ ｓｔｕｄｙ ａｂｏｕｔ ｓｏｍｅ Ｓｉｎｏ—Ｇｅｒｍａｎ ｊｏｉｎｔ ｖｅｎ－ ｔｕｒｅｓ ｆｒｏｍ ｔｈｅ ｐｅｒｓｐｅｃｔｉｖｅ ｏｆ ｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ ｉｎ ｄｉｆｅｒｅｎｔ ｐｅｒｉｏｄｓ ｍａｙ ｈｅｌｐ ｒｅｓｏｌｖｅ ａ ｓｅｒｉｅｓ ｏｆ ｐｒｏｂｌｅｍｓ ｔｈａｔ ｈａｖｅ ｂｅｅｎ ｂｒｏｕｇｈｔ ａ— ｂｏｕｔ ｄｕｅ ｔｏ ｔｈｅ ｄｉｆｆｅｒｅｎｃｅｓ ｉｎ ｃｕｌｔｕｒｅ，ｅｃｏｎｏｍｉｃ ｂａｃｋｇｒｏｕｎｄ ａｓ ｗｅｌｌ ａｓ ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ ｄｅｇｒｅｅ，ｗｈｉｃｈ ｔｏ ｓｏｍｅ ｅｘｔｅｎｔ，ｍａｙ ｓｅｒｖｅ ａｓ ａ ｇｏｏｄ ｅｘａｍｐｌｅ ａｎｄ ｍｏｄｅｌ ｔｏ ｆｏｌｌｏｗ ｆｏｒ ｐｅｏｐｌｅ ｗｈｏ ｈａｖｅ ｉｎｔｅｒｅｓｔ ｉｎ ｔｈｉｓ ｉｓｓｕｅ． ［Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ］Ｓｉｎｏ—Ｇｅｒｍａｎ ｊｏｉｎｔ ｖｅｎｔｕｒｅｓ；ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ ｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ；ｐａｔｔｅｒｎ
