记账凭证填制与审核实训

记账凭证填制与审核实训

实训目的：

通过训练，使学生掌握记账凭证的基本容和填制方法，在此基础上掌握记账凭证审核的容和基本方法。

实训资料：

企业名称：远达（一般纳税人）

开户行：工商银行红旗路支行 账号：8040-4129 纳税人登记号：38

会计 路平 出纳员 强 会计主管 林 实训要求：

根据原始凭证填制并审核收、付、转记账凭证。

远达2007年12月份发生下列交易或事项：

1.12月1日，出纳员填写现金支票一，从银行提取现金3000元,支票存根如表4-1。

表4-1

中国工商银行

现金支票存根

NO. 01621921

附加信息

_______________________

_______________________

出票日期2007年12月1日

收款人：远达

金 额：¥3000.00 用 途：备用 单位主管 会计：路平

付 款 凭 证 总号：第 号 年 月 日 分号：付字第 号 贷方科目 记账 借 方 科 目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 附 件 合 计 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

2.12月3日，采购员高刚填写借款单，并经有关人员签字同意，预借差旅费3600元，以现金支付。借款单如表4-2。

表4-2 借 款 单 2007年12月3日

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部 门 借款金额 批准金额 领导 供应科 借款事由 采购材料 金额（大写）叁仟陆佰元整 ￥3600.00 金额（大写）叁仟陆佰元整 ￥3600.00 周强 财务主管 林 借款人 高刚

付 款 凭 证 总号：第 号

贷方科目 年 月 日 分号：付字第 号 记账 借 方 科 目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号

附 件 合 计 3.12月612吨，每吨5000元，进项税会计主管： 日，向环宇钢铁公司购进圆钢 记账： 审核： 出纳： 制单： 10200元，开出转账支票付款，材料验收入库。有关原始凭证如表4-3至表4-5。

表4-3

中国工商银行 转账支票存根 NO.01621922 附加信息 _____________________ _____________________ 出票日期2007年12月6日 收款人：环宇钢铁公司 金 额：￥70200.00 用 途：购料 单位主管 会计：路平 表4-4 专用

联 开票日期： 2007年12月6日

购 货 单 位 名 称：远达 纳税人识别号：38 地址、：市路16号5230355 密码6+-〈2〉6〉927+296+/ * 加密版本：01 446〈600375〈35〉〈4/ * 2-2〈2051+24+2618〈7 07050445 /3-15〉〉09/5/-1〉〉〉+2 第 二 联 ： 发 票 联 购 货 方 区 开户行及账号：工商银行红旗路支行8040-4129 单位 吨 数 量 12 货物或应税劳务名称 规格型号 圆 钢 合 计 价税合计（大写） 单 价 金 额 5000 60000.00 ￥60000.00 税率 17% 税 额 10200.00 ￥10200.00 ×柒万零两佰元整 （小写）￥70200.00 ○. . . .

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记 账 凭 证 销 货 单 位 名 称：环宇钢铁公司 纳税人识别号：38 地址、：市路108号5660368 开户行及账号：中国农业银行环翠区支行 备 注 收款人 复核 开票人 林强 销货单位：（章）

表4-5 材料入库单 供应单位：环宇钢铁公司 2007年 12 月6 日

号： 材料 类别 材料 名称 规格 材质 计量 单位 应收 数量 12 运杂费 合 计 实收 数量 12 单价 字第 号

金 额 十 万 千 百 十 元 角 分 三

6 0 0 0 0 0 0 联 圆钢 吨 5000 检验结果 检验员签章： 备注 会 ￥ 6 0 0 0 0 0 0 计

仓库 材料会计 收料员 周涛 制单：

付 款 凭 证 总号：第 号 贷方科目 年 月 日 分号：付字第 号 记账 借 方 科 目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 附 件 合 计 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

转 账 凭 证 总号： 第 号

年 月 日 分号：转字 号 摘 要 附件 总账科目 明细科目 合 计 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

4.12月11日，收到天和公司投入企业资金80000元的转账支票，已填写进账单连同支

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票一并送存银行，并已收到进账单（收账通知）。有关单据如表4-6、4-7。

表4-6 中国工商银行 进账单（收账通知）3

2007年12月8 日 出 全 称 票 账 号 人 开户银行 金人民币 额 (大写) 票据种类 票据 天和公司 3688852 工行南大街支行 此款

款 账 号 8040-4129 联人

是的

人 开户银行 工商银行红旗路支行 收收

亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 款账

人通

￥ 8 0 0 0 0 0 0 开知

户 银 行 交 给 收

收款人开户银行签章 收 全 称 远达 捌万元整 票据数 1 转账支票 复核 记账

表4-7 统一收款收据（三联单）

第三联：记账依据 2007年 12 月8 日 NO. 6703520 交款单位 收 款 天和公司 转账支票 或交款人 方 式 备注： 投资期10年 事 由 投资 说收 明费 ： 不性 得收 作据 行使 政用 事 业

人民币（大写）捌万元整 ￥80000.00 收款单位（盖章）：（章） 收款人（签章） 强

收 款 凭 证 总号：第 号 年 月 日 分号：收字第 号 借方科目 记账 贷 方 科 目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 附 件 合 计 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

表4-8 中国工商银行借款凭证（代回单）

2007年12月15日

借款单位名称 5.12月15日，向工商银行借入期限为6个月的借款150000元，有关单据如表4-8。

第四联交远达 放款账号：7-12 往来账号：728-12992 ￥150000.00 8% 借款金额 种生产周人民币（大写）壹拾伍万元整 单位提出期限 自2007年12月15日至2008年6月15日止 利 . . . .

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银行核定期限 自2007年12月15日至2008年6月15日止 率 单位会计分类 借款单位 类 转借款 上列借款已收入你单位往来户 单位（银行签章）

收 款 凭 证 总号：第 号 年 月 日 分号：收字第 号 借方科目 记账 贷 方 科 目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 附 件 合 计 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

6.12月18日，签发转账支票偿还前欠兴达公司货款10000元，并收到兴达公司开具的收款收据。支票存根和收款收据如表4-9、4-10。

表4-9

中国工商银行 转账支票存根 NO. 01621925 附加信息 _____________________ _____________________ 出票日期2007年12月18日 收款人：兴达公司 金 额：￥10000.00 用 途：偿还货款 单位主管 会计：路平

表4-10 统一收款收据（三联单）

第二联：收 据 2004年12 月18 日 NO. 8803529 交款单位 收 款 远达 转账支票 或交款人 方 式 备注：

说收 明费 ：收 不据 得使 作用 行 政 事 业 性

事 由 收回所欠货款 人民币（大写）壹万元整 ￥10000.00 . . . .

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收款单位（盖章）： （章） 收款人（签章）：

付 款 凭 证 总号：第 号

贷方科目 年 月 日 分号：付字第 号

记账 借 方 科 目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号

附 件 合 计

会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

7.12月18日，仓库发出材料供有关部门使用，领料单见表4-11至4-14。 表4-11

昌隆领料单

领料部门：生产车间 2007年12月1日

材料 名称 甲材料 乙材料 工作单号 工作项目 规格 单位 千克 千克 用途 数 量 请领 4000 3000 生产A产品 实发 4000 3000 单位成本 10 5 金额 40000.00 15000.00 过账 会计： 记账： 发料：王鹏 领料：腾飞

表4-12 昌隆领料单

领料部门：生产车间 2007年12月1日 材料 名称 甲材料 乙材料 规格 单位 千克 千克 用途 数 量 请领 3000 2000 生产B产品 实发 3000 2000 单位 成本 10 5 金额 30000.00 10000.00 过账 工作单号 工作项目 会计： 记账： 发料：王鹏 领料：腾飞

表4-13

昌隆领料单

领料部门：生产车间 2007年12月1日

材料 名称 乙材料 规格 单位 千克 数量 请领 1600 实发 1600 单位 成本 5 金额 8000.00 过账 . . . .

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工作单号 工作项目 用途 车间一般耗用 会计： 记账： 发料：王鹏 领料：腾飞

表4-14

昌隆领料单

领料部门：计划科 2004年12月1日

材料 名称 甲材料 工作单号 工作项目 规格 单位 千克 用途 数量 请领 500 行政管理使用 实发 500 单位 成本 10 金额 5000.00 过账 会计： 记账： 发料：王鹏 领料：丽华

转 账 凭 证 总号： 第 号

年 月 日 分号：转字 号

摘 要 附件 总账科目 明细科目 合 计 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

转 账 凭 证 总号： 第 号

年 月 日 分号：转字 号 摘 要 附件 总账科目 明细科目 合 计 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

8.12月19日，出纳员填制现金支票提取现金，准备发工资，支票存根如表4-15。 表4-15

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中国工商银行 现金支票存根 NO. 01621955 附加信息 ________________________ ________________________ 出票日期2007年12月19日 收款人：昌隆 金 额：￥140000.00 用 途：备发工资 单位主管 会计：王艳

付 款 凭 证 总号：第 号 贷方科目 摘 要 附 件 年 月 日 分号：付字第 号 借 方 科 目 总账科目 明细科目 合 计 金 额 记账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

9.12 月19日，以现金140000元，发放本月职工工资，工资结算汇总表见表4-16。 表4-16

工资结算汇总表

2007年12月9日

部 门 计时工资 23500 16500 40000 计件工资 32000 28000 60000 工资性津贴 20000 10000 30000 奖金 8100 2000 10100 应扣工资 事假 60 60 病假 40 40 应付工资 60000.00 40000.00 23500.00 16500.00 140000.00 生产A产品 生产B产品 车间管理人员 行政管理人员 合计 10.12月20日，销售给红星公司电热水器20台，热水器已发出，并向银行办妥托收手续。有关单据如表4-17、4-18。

表4-17

专用

购 货 单 位 此联不作报销、扣税凭证 开票日期： 2007年12月20日 6+-〈2〉6〉869+296+/ * 加密版本：01 名 称：红星公司 密446〈600375〈35〉〈4/ * 纳税人识别号：5598 码2-2〈2051+24+2618〈7 09050445 地址、：市乐水路16号5230355 /3-15〉〉09/5/-1〉〉〉+2 区 开户行及账号：工商银行乐水路支行5600-9696 . . . .

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货物或应税劳务名称 规格型号 单位 台 数 量 20 单 价 1500 金 额 30000.00 ￥30000.00 税率 17% 税 额 5100.00 ￥5100.00 电热水器 合 计 价税合计（大写） 销 货 单 位 ×○叁万伍仟壹佰元整 （小写）￥35100.00 备注 名 称：远达 纳税人识别号：38 地址、：市路16号 开户行及账号：工商银行红旗路支行8040-4129 收款人 复核 开票人 王强 销货单位：（章）

表4-18

托收承付凭证（回单）

委托日期 2007年12月2日

此联红星公司 付 全 称 收 全 称 远达 作

账 号 8040-4129 5600-9696 款 账 号 收款 款市 市 省 开户行 工行 地 址 开户行 建行 人 地 址 人县 县 人 开

金 人民币 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 户

叁万伍仟壹佰元整 银

额 （大写） ￥ 3 5 1 0 0 0 0 行

给款项 托收凭据 附寄单 货 款 托收承付凭证（电划） 收

容 名 称 证数 款

人商品发运情况 合同名称 的

备注： 受

理 款项收妥日期 收款人开户银行签章 回

复核 记账 年 月 日 2007年12月2日 单 业务类型 委托收款（□邮划、□电划） 托收承付（□邮划、□电划） 转 账 凭 证 总号： 第 号

年 月 日 分号：转字 号 摘 要 附件 总账科目 明细科目 合 计 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

11.12月31日，分配结转本月职工工资140000元，其中，生产A产品工人工资60000元，生产B产品工人工资40000元，车间管理人员工资23500元，行政管理部门16500元，分配表如表4-19。

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表4-19

工资费用分配汇总表 2007年12月31日 车间、部门 车间生产 人员工资 生产A产品 生产B产品 生产人员工资小计 应分配金额 60000.00 40000.00 100000.00 23500.00 16500.00 140000.00 车间管理人员 厂部管理人员 合 计

转 账 凭 证 总号： 第 号

年 月 日 分号：转字 号

摘 要 附件 总账科目 明细科目 合 计 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

转 账 凭 证 总号： 第 号

年 月 日 分号：转字 号

摘 要 附件 总账科目 明细科目 合 计 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

12.12月31日，按工资总额的14%计提福利费，福利费计提如表4-20。 表4-20 福利费用计提表 2007年12月31日

车间、部门 车间生产 人员工资 工资总额 60000.00 40000.00 100000.00 23500.00 比例 14% 14% 14% 14% 福利费 8400.00 5600.00 14000.00 3290.00 生产A产品 生产B产品 生产人员工资小计 车间管理人员 . . . .

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厂部管理人员 合 计 16500.00 140000.00 14% 14% 2310.00 19600.00

转 账 凭 证 总号： 第 号

年 月 日 分号：转字 号 摘 要 附件 总账科目 明细科目 合 计 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

转 账 凭 证 总号： 第 号

年 月 日 分号：转字 号 摘 要 附件 总账科目 明细科目 合 计 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

13.12月31日，计提本月固定资产折旧费，折旧费用分配表如表4-21。 表4-21 折旧费用分配表

2007年12月31日

车间或部门 生产车间 厂 部 合 计 折旧额 3500.00 2600.00 6100.00 转 账 凭 证 总号： 第 号

年 月 日 分号：转字 号

摘 要 总账科目 明细科目 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 . . . .

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附件 合 计 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

14.12月31日，编制表4-22分配制造费用。 表4-22 制造费用分配表

2007年12月31日

产品名称 A产品 B产品 合计 实用工时 4000 6000 10000 分配率 分配金额 转 账 凭 证 总号： 第 号

年 月 日 分号：转字 号 摘 要 附件 总账科目 明细科目 合 计 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

10.12月31日，本月投产的A产品500件，B产品400件，全部完工，结转其生产成本，有关单据如表4-23至4-25。

表4-23 产品成本计算单

A产品 2007年12月31日 完工：500件 项 目 本月发生生产成本 转完工产品成本 完工产品单位成本 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 表4-24 产品成本计算单 B产品 2007年12月31日 完工：400件 项 目 本月发生生产成本 转完工产品成本 完工产品单位成本 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 表4-25 产成品入库单 2007年12月31日 产品名称 计量单位 数 量 单位成本 金 额 . . . .

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A产品 B产品 合 计 件 件 转 账 凭 证 总号： 第 号

年 月 日 分号：转字 号 摘 要 附件 总账科目 明细科目 合 计 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

实训通用记账凭证的填制。

公司名称：华宇实业有限责任公司（一般纳税人） 开户行：中国建设银行四方支行 账号：5603-2936 纳税人登记号：78

（注：会计人员 江华 出纳员 王文慧 会计主管 陆雪峰） 华宇实业2007年12月份发生的交易或事项，取得如下原始凭证：

16.12月1日，从金祥公司购入甲材料1300千克，开出支票付款，材料尚未运到，有关单据如表4-26、4-27。

表4-26

中国建设银行

转账支票存根

NO. 018339

附加信息

________________________

________________________

出票日期2007年12月1日

收款人：金祥公司

金 额：￥304200.00

用 途：材料款

单位主管 会计：江华

表4-27 专用

联 开票日期： 2007年12月1日

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6+-〈2〉6〉5+256+/ * 加密版本01 446〈600375〈35〉〈4/ * 2-2〈2051+24+2618〈7 07060445 /3-15〉〉09/5/-1〉〉〉+2 购 货 单 位 名 称：华宇实业有限责任公司 纳税人识别号：78 地址、：市路16号5230355 开户行及账号：中国建设银行四方支行5603-2936 规格型号 单位 千克 数 量 1300 密码区 单 价 200 货物或应税劳务名称 甲材料 合 计 价税合计（大写） 销 货 单 位 金 额 260000.00 ￥260000.00 税率 17% 税 额 44200.00 ￥44200.00 ×○叁拾万肆仟贰佰元整 （小写）￥304200.00 备注 名 称：金祥公司 纳税人识别号：38 地址、：市路108号 85660368 开户行及账号：中国农行路支行4 收款人 复核 开票人 销货单位：（章）

通 用 记 账 凭 证

年 月 日 第 号

摘要 附 件 总账科目 明细科目 合 计 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

17.12月1日，仓库发出材料供有关部门使用，领料单见表4-28至4-31。 表4-28 华宇实业领料单

领料部门：生产车间 2007年12月1日 材料 名称 乙材料 规格 单位 千克 用途 数量 请领 120 实发 120 单位 成本 50 金额 6000.00 过账 工作单号 工作项目 车间一般耗用 会计： 记账： 发料：王彬 领料：肖华

表4-29 华宇实业领料单

领料部门：生产车间 2007年12月1日

材 料 名称 甲材料 规格 单位 千克 数量 请领 500 实发 500 单位 成本 200 金额 100000.00 过账 . . . .

.. ..

乙材料 千克 用途 1000 1000 50 50000.00 工作单号 工作项目 生产A产品 会计： 记账： 发料：王彬 领料：肖华

表4-30 华宇实业领料单

领料部门：生产车间 2007年12月1日 材料 名称 甲材料 乙材料 规格 单位 千克 千克 用途 数量 请领 750 800 实发 750 800 单位 成本 200 50 金额 150000.00 40000.00 过账 工作单号 工作项目 生产B产品 会计： 记账： 发料：王彬 领料：肖华 表4-31 华宇实业领料单

领料部门：生产车间 2007年12月1日 材料 名称 甲材料 规格 单位 千克 用途 数量 请领 40 实发 40 单位 成本 200 金额 8000.00 过账 工作单号 工作项目 管理部门一般耗用 会计： 记账： 发料：王彬 领料：周红 通 用 记 账 凭 证

年 月 日 第 号

摘要 附 件 总账科目 明细科目 合 计 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

通 用 记 账 凭 证

年 月 日 第 号

摘要 总账科目 明细科目 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 . . . .

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附 件 合 计 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

18.12月3日，从金祥公司购入的甲材料运到企业并验收入库，入库单见表4-32。 表4-32 材 料 入 库 单

供应单位：金宇公司 2007年12月3日 号： 材料 规格 计量 材料名称 类别 材质 单位 甲材料 千克 数量 1300 实收 数量 1300 运杂费 合 计 金 额 单位 成本 百 十 万 千 百 十 元 角 分 三 200 2 6 0 0 0 0 0 0 联

检验结果 检验员签章： 会

￥ 2 6 0 0 0 0 0 0 计

备注 仓库 材料会计 收料员 周杰

通 用 记 账 凭 证

年 月 日 第 号 摘要 附 件 总账科目 明细科目 合 计 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

19.12月3日，出纳员填写现金支票一，从银行提取现金2000元,支票存根如表4-33。

表4-33

中国建设银行

现金支票存根

NO. 01836981

附加信息 ________________________ ________________________ 出票日期2007年12月3日 收款人：华宇实业 金 额：￥2000.00 用 途：备用 单位主管 会计：江华

5.12月3日，销售A产品400件，单价2000元，全部款项已送存银行，有关单据如表

. . . .

.. ..

4-34、4-35。

表4-34 专用

此联不作报销、扣税凭证 开票日期： 2007年12月3日 第

货 三

单 联

记位 账货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数 量 单 价 金 额 税率 税 额 联

件 400 2000 800000.00 17% 136000.00 A产品

销合 计 ￥800000.00 ￥136000.00 货

方

×玖拾叁万陆仟元整 （小写）￥936000.00 价税合计（大写） ○记

销 名 称：华宇实业有限责任公司 账

凭货 纳税人识别号：78 备注 证

单 地址、：市路16号5230355 购 名 称：金诚公司 密位 开户行及账号：中国建设银行四方支行5603-2936 6+-〈2〉6〉928+296+/ * 加密版本：01 446〈600375〈35〉〈4/ * 纳税人识别号：3698 码2-2〈2051+24+2618〈7 07050345 地址、：市华侨路28号6225006 〉09/5/-1〉〉〉+2 区 /3-15〉开户行及账号：工商银行北大街支行56019653 收款人 复核 开票人 林营 销货单位：（章）

表4-35 中国建设银行 进账单（收账通知）3

2007年12月3日 出 全 称 票 账 号 人 开户银行 金人民币 额 (大写) 票据种类 票据 金诚公司 此款

款 账号 5603-2936 联人

是的

人 开户银行 建设银行四方支行 收收

亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 款账

人通

￥ 9 3 6 0 0 0 0 0 开知

户 银 行 交 给 收

收款开户银行签章 收 全称 华宇实业有限责任公司 56019653 工商银行北大街支行 玖拾叁万陆仟元整 票据数 1 转账支票 复核 记账

通 用 记 账 凭 证

年 月 日 第 号 摘要 附 件 总账科目 明细科目 合 计 记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 借 方 金 额 贷 方 金 额 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单： . . . .

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