真题
一、中央财经大学税务学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题及详解 考试科目：税务专业基础（433）
注意：本试题所有答案，应按试题顺序写在答题纸上，不必抄题，写清题号。 写在试卷上不得分。
一、单项选择题（20小题，每小题1分，共20分。） 1．下列各项中，表述正确的是（ ）。 A．税目是区分不同税种的主要标志 B．税率包括比例税率、累进税率和定额税率 C．纳税人就是缴纳税款的法人和自然人
D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
【答案】B查看答案
【解析】A项，征税对象是区别不同税种主要标志；C项，纳税人即税
法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人；D项，征税对象不仅包括物品，还包括应税劳务。
2．纳税人将所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素的价格的方式，转嫁给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担的税负转嫁方式是（ ）。 A．前转 B．后转 C．税收资本化
D．混转
【答案】A查看答案
【解析】B项，后转又称逆转，是指纳税人以压低原材料进价的方式，
以将税款向后转移给原材料供应商的方式。C项，税收资本化也称为资本还原，是指生产要素购买者通过预期，将所购买生产要素未来应缴纳的税款，从其购入价格中作一次扣除以压低购进价格，从而税负全部或部分向后转嫁给生产要素出卖者，它是税收后转的一种特殊形式。D项，混转又称散转，在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用的将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担的方式。
3．我国税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府地方政府共享收入，属于中央政府固定收入的包括（ ）。 A．消费税、增值税 B．关税、城镇土地使用税 C．车辆购置税、消费税 D．增值税、营业税
【答案】C查看答案
【解析】A项，消费税属于中央税，增值税属于中央和地方共享税；B
项，关税属于中央税，城镇土地使用税属于地方税；D项，营业税属于地方税。 4．一般纳税人销售下列货物中，不适用13％税率征收增值税的是（ ）。 A．商场超市销售的各种水果 B．乳品生产企业销售的调制乳 C．油田销售的天然气
D．报刊图书电子出版物
【答案】B查看答案
【解析】调制乳不属于初级农产品，其增值税税率为17％。税率为13％
的货物有如下几类：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物。
5．某食品厂（增值税一般纳税人）因管理不善将一批从农民手中购进的大麦毁损，账面成本9600元，其不能抵扣的进项税为（ ）。 A．1248元 B．1434元 C．1632元 D．1966元
【答案】B查看答案
【解析】从农民手中购得农产品的税率为13％。题中，应先将账面成本
转化为不含税商品价格，进而求得不能抵扣进项税额，则其不能抵扣的进项税为9600÷（1－13％）×13％＝1434.48（元）。
6．纳税人有（ ）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。 A．合并、分立 B．变更经营范围 C．变更法人代表 D．变更财务人员
【答案】A查看答案
【解析】纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴
清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。BCD三项，变更行为发生时应及时向税务机关报告，但并不需缴清税款。
7．下列单位不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A．合伙企业 B．股份制企业 C．外商投资企业
D．有经营所得的其他组织
【答案】A查看答案
【解析】企业所得税纳税人，即所有实行独立经济核算的中华人民共和
国境内的内资企业或其他组织，包括以下八类：①国有企业；②集体企业；③私营企业；④联营企业；⑤股份制企业；⑥外商投资企业；⑦外国企业；⑧有生产经营所得和其他所得的其他组织。自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
8．企业公益性捐赠支出的限额计算的依据是（ ）。 A．工资总额 B．销售收入 C．利润总额 D．营业收入
【答案】C查看答案
【解析】企业所得税税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年
度利润总额12％的部分，准予扣除。
9．按照个人所得税法，以下不属于特许权使用费所得的项目是（ ）。 A．转让技术诀窍 B．转让技术秘密 C．转让专利权 D．转让土地使用权
【答案】D查看答案
【解析】特许权使用费，是个人提供专利权、商标权、著作权、非专利
技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。D项，转让土地使用权所得，属于财产转让所得。
10．根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（ ）。 A．某人将自己一套闲置的住房出售 B．某人将个人的房产无偿赠与自己的子女
C．某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资 D．某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业
【答案】C查看答案
【解析】A项，从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征
土地增值税；B项，房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，免征土地增值税；C项，房地产开发企业以
建造的商品房作价入股对外投资应视同销售房地产，应缴纳土地增值税；D项，公益性捐赠属于免税行为。
11．下列选项中，属于房产税纳税人的是（ ）。 A．房屋的出典人 B．拥有农村房产的农民
C．允许他人无租使用房产的房管部门 D．产权不明的房屋的使用人
【答案】D查看答案
【解析】A项，产权出典的，由承典人缴纳，产权所有人、承典人不在
房产所在地的，或者产权未确定及出典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳；B项，农村地区不在房产税征税范围；C项，纳税单位无租使用房管部门的房产的，由纳税单位缴纳房产税；D项，产权未确定的房屋，由代管人或使用人缴纳房产税。
12．下列合同中不按照财产租赁合同计算贴花的是（ ）。 A．出租设备的合同 B．出租机动车辆的合同 C．出租柜台的合同
D．企业与主管部门签订的租赁承包经营合同
【答案】D查看答案
【解析】D项，企业与其主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁
合同，而属于承包经营合同。
13．对于跨国劳务所得，中国个人所得税法规定，应该按照什么原则进行征税？（ ） A．劳务提供地 B．纳税人居民国 C．合同签订地 D．劳务报酬支付地
【答案】B查看答案
【解析】对从事独立个人劳务者，其居住国对其取得的收益可独享征税
权。
14．根据我国现行个人所得税法规定，个人取得月工资超过3500元以上的部分按照规定计算缴纳个人所得税。该3500元的规定属于（ ）。 A．起征点 B．税收优惠 C．费用扣除额 D．免征额
【答案】D查看答案
【解析】A项，起征点是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。
征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。B项，税收优惠是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施。C项，费用扣除额即征税时允许从个人收入中扣除的费用限额。收入低于费用限额时不纳
税，收入高于费用限额时仅对超过部分征税。D项，免征额是税法规定的扣税对象全部数额中免予征税的数额，超过免征额只对超过部分征税。
15．对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定范本所规定的首要标准是（ ）。 A．习惯性住所 B．重要利益中心 C．永久性住所 D．国籍
【答案】C查看答案
【解析】自然人双重居民身份的判定顺序：①永久性住所；②重要利益
中心；③习惯性居所；④国籍；⑤双方国家协商解决。 16．下列哪项行为不属于视同销售行为？（ ） A．将外购的货物用于本单位集体福利 B．将外购的货物分配给股东和投资者 C．将外购的货物无偿赠送给其他个人 D．将外购的货物作为投资提供给其他单位
【答案】A查看答案
【解析】A项属于不得抵扣进项税情况；BCD三项均为视同销售情况。
17．下列哪个消费税税目属于定额和定率的复合计税方式（ ）。 A．化妆品 B．啤酒 C．雪茄烟
D．白酒
【答案】D查看答案
【解析】消费税中只有白酒和卷烟实行复合计税方式。化妆品、雪茄烟
适用于比例税率（从价计征）；啤酒适用定额税率（从量计征）。 18．下列经营项目采用5％税率征收营业税的有（ ）。 A．交通运输业 B．娱乐业 C．服务业 D．文化体育业
【答案】C查看答案
【解析】A项，交通运输业已从征营业税改为征增值税；B项，娱乐业
适用5％～20％的幅度税率，具体税率由省、自治区、直辖市人民政府确定；D项，文化体育业税率为3％。
19．年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应按照规定，于纳税年度终了后（ ）内，向主管税务机关办理纳税申报。 A．1个月 B．2个月 C．3个月 D．4个月
【答案】C查看答案
【解析】《所得税条例》第36条规定：年所得12万元以上的纳税义务
人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报，需由个人向税务局进行纳税申报。
20．根据企业所得税法的规定，企业来源于中国境外的所得的抵免限额，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当（ ）。 A．分国（地区）分项计算 B．所有国家汇总计算 C．分国（地区）不分项计算 D．每类项目汇总计算
【答案】C查看答案
【解析】我国目前企业所得税法规定，对境外抵免限额实行分国不分项
计算方法。
二、多项选择题
1我国在奴隶社会时期的财政收入是采用了（ ）形式。 A．贡 B．收费 C．助 D．彻
【答案】ACD查看答案
【解析】夏、商、周时代的贡、助、彻，是我国税收的雏形，也是我国
奴隶社会时期财政收入的主要形式。
2新中国建立后，我国经历的较大的税制改革与调整包括（ ）。 A．1958年简化税制，颁布工商统一税 B．1973年进一步简化税率、税目 C．80年代初的“两步利改税” D．1994年税制改革
【答案】ABCD查看答案
【解析】我国经历的较大的税制改革与调整包括：①1958年，我国进行
了建国以后第一次大规模的税制改革。其主要内容是简化工商税制，试行工商统一税，甚至一度在城市国营企业试行“税利合一”，在农村人民公社试行“财政包干”；②1973年，我国进行了建国以后第二次大规模的税制改革，其核心仍然是简化工商税制；③1984年税制改革，其主要内容是普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税收制度；④1994年的分税制改革，其主要内容是全面改革工商税收制度，以适应建立社会主义市场经济体制的要求。 三、判断题
1夏、商、周时代的贡、助、彻，是我国税收的雏形，具有租税不分的性质。（ ）[中央财经大学2012研]
【答案】√查看答案
【解析】夏、商、周三朝的“贡”“助”“彻”，都是对土地原始的强
制课征形式。在当时的土地所有制下，地租和赋税还难以严格划分，“贡”“助”“彻”既包含有地租的因素，也具有赋税的某些特征。从税收起源的角度看，它们是税收的原始形式，是税收发展的雏形阶段。
2在自然经济条件下的奴隶社会和封建社会，税收主要来自于农业收入，以货币形式为主。（ ）
【答案】×查看答案
【解析】在自然经济条件下的奴隶社会和封建社会，由于农业经济的特
点，农业为本业，在明代“一条鞭法”改革赋、役合一，按亩征税，以银缴纳，简化手续，促进商品货币的发展，开创我国由实物税向货币税的重大转变之前，我国的税收以实物为主。
3清朝实行的“摊丁入地，地丁合一”是一种以人头税与土地税主体的税制。（ ）
【答案】×查看答案
【解析】“摊丁入地，地丁合一”，首创于明代，是大体完成于中国清
朝雍正帝统治时的一项重大的税制改革，将中国实行两千多年的人头税（丁税）废除，而并入土地税。
4税收产生的先决条件是剩余产品的出现。（ ）
【答案】×查看答案
【解析】税收产生的先决条件是国家的公共权力。
5税收与罚没收入虽都具有强制性，但性质和作用是截然不同的。（ ）
【答案】√查看答案
【解析】罚没收入主要是指对违反相关法规、条例的行为和事实进行的
处罚款、没收款，也可以是行政性处罚、收费的款项，通常我们习惯性的叫罚没款。罚没收入主要是为了杜绝违法行为，税收实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。
6国家征税既可依据政治权力，也可依据财产权力。（ ）
【答案】×查看答案
【解析】国家征税依据的是其政治权力，这种政治权力凌驾于财产权力
之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现。 四、简答题
我国财政职能的分类。[南开大学2014研]
答：财政职能主要包括三个方面：资源配置职能、收入分配职能及经济稳定职能。 （1）资源配置职能
①财政通过采取转移支付制度和区域性的税收优惠政策等方法，促进要素市场的建设和发展，推动生产要素在区域间的合理流动，实现资源配置的优化； ②优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率，形成合理的产业结构；
③通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率，防止规模不经济的产生。 （2）收入分配职能
收入分配职能旨在实现收入在全社会范围内的公平分配。其主要的政策手段有三类：
①财政支出。包括社会救助支出，社会保险支出以及通过一些公共支出项目间接影响收入分配格局；
②税收。最重要的税收工具是累进个人所得税，旨在通过对该收入者课征较高的税率来缩小收入差距；
③政府管制。政府还可以对市场机制进行直接干预，典型的例子是规定企业必须向雇员支付最低工资。 （3）经济稳定职能
在市场经济中，实现充分就业、稳定物价水平、平衡国际收支是财政的经济稳定职能的三个方面。政府运用相机抉择的财政政策、“自动稳定器”、社会保障支出制度和农产品价格支持制度等主要调控工具，实现财政稳定经济的职能。 五、论述题
根据税收职能决定因素理论分析我国税收的职能。[东北财经大学2014研] 相关试题：
论述税收的基本职能。[武汉大学2013研，论述题]
答：税收职能是税收所具有的满足国家需要的能力。它以税收的内在功能为基础，以国家行使职能的需要为转移，是税收内在功能与国家行使职能需要的有机统一。根据税收职能决定因素理论，我国税收的职能有三种：组织财政收入职能、调节宏观经济职能和监督经济活动职能。 （1）组织财政收入职能
该职能又称“收入手段职能”，是税收职能中最基本的职能。国家为了实现其职能，需要大量的财政资金，税收作为国家依照法律规定参与剩余产品分配的活动，承担着筹集财政收入的重要任务。
我国税收在发挥组织财政收入职能时，要注意处理好以下几个方面的关系： ①税收在财政收入中的地位。如果税收比重过低，意味着人们把较多的财政收入任务放在其他收入形式上，税收筹集资金的功能不可能充分发挥；而当税收成为
最主要财政收入形式后，意味着税收受到人们的普遍重视，其组织财政收入职能才会有较大程度的发挥。
②税收（财政收入）总量。当税收确立了其最主要的财政收入形式的地位后，税收总量的确定，实际上就是财政收入总量的确定。这个总量的确定，应坚持满足国家履行职能的需要，又不能超过社会经济负担能力的原则。
③税收筹集资金的形式结构。税收组织财政收入职能的发挥，总要借助若干个具体的税种，这就牵涉税种形式结构的问题。税种形式结构问题包括税种数量和各税种的收入在税收总额中所占的比例等问题，科学合理的税种结构有利于发挥税收组织财政收入的职能。 （2）调节宏观经济职能
该职能又称“调节手段职能”，其使税收成为国家调节社会经济活动的重要经济杠杆。国家为了执行其管理社会和干预经济的职能，除需筹集必要的财政资金作为其物质基础外，还要通过制定一系列正确的经济政策，以及体现并执行诸政策的各种有效手段，才能保证职能的实现。
①税收作为国家强制参与社会产品分配的主要形式，在筹集财政收入的同时，也改变了各阶级、阶层、社会成员及各经济组织的经济利益。物质利益的多寡，诱导着社会成员采取不同的社会经济行为。因此，国家有目的地利用税收体现其有关的社会经济政策，通过对各种经济组织和社会成员的经济利益的调节，使他们的微观经济行为尽可能符合国家预期的社会经济的发展方向。
②税收调节社会经济职能的实现，受到一定社会形态下国家政治经济状况及国家任务的影响。社会主义市场经济体制下国家宏观调控体系的建立，对实现税收调节社会经济活动的职能，既提出了强烈要求，也提供了可能的条件。
二、中央财经大学税务学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题
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