审计学 课程作业3（共 4 次作业） 学习层次：专科 涉及章节：第9章——第11章
一、选择题
1．货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是( C )。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
2.2007年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2 000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元，2007年1月1日至3月4日现金收入总额为165 200元、现金支出总额为165 500元，则推断2006年12月31日库存现金余额应为( B )元。
A.1 300 B.2 300 C.700 D.2 700
3.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实( C )目标。
A.真实性 B.机械准确性 C.截止 D.完整性 4．计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比重，有助于分析这部分资金的(B )。
A.存在性 B.安全性 C.所有权 D.完整性
5．甲注册会计师审计B公司“长期借款”业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性 ，可以进行函证。函证的对象应当是( C )。
A.B公司的律师 B.金融监管机关 C.银行或其他有关债权人 D.公司的主要股东
6．当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册 会计师应当怀疑( C )。
A.应付债券的折价被低估 B.应付债券被高估
C.应付债券被低估 D.应付债券的溢价被高估
二、多项选择题
1．注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有(BC )。
A.分析定期存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额调节表 C.函证银行存款余额 D.检查银行存款收支的正确截止 2．在审查现金业务时，注册会计师抽取并审查收款凭证的内容包括(ACD )。
A.核对现金日记账收入金额是否正确
B.核对所收现金金额与购入固定资产的发票记载是否一致 C.核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符 D.核对实收现金与销货发票是否一致
3．下列审计程序中属于现金、银行存款账户实质性测试程序有(ABCD )。
A.盘点库存现金，编制库存现金盘点表 B.抽查大额现金和银行存款收支
C.抽取银行存款余额调节表并作检查 D.向开户银行函证银行存款余额
三、简答题
1．乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：
(1)取得2007年12月31日银行存款余额调节表；
(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3)取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。 【要求】
(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?
(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?
(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?
(4)请问乙注册会计师索取开户银行2008年l月31日的银行对账单，能证实1999年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?
答：(1)乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。
(2)在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。
(3)乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的人账情况。
(4)乙注册会计师索取开户银行2000年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。
2．取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，试简述其常用程序。
答：一般地，注册会计师应运用以下程序检查调节表中未达账项真实性：
(1)验算调节表的数字计算；
(2)对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日和收票人姓名或单位；
(3)追查截止日对账单上的在途存款，在银行存款调节表上注明存款日期； (4)审查截止日仍未提现的大额支票和已签发一个月以上的未提现支票； (5)追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源； (6)核对银行存款总账余额与银行对账单加总金额。
3．简述筹资与投资循环的特征。
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答：筹资与投资循环的特征：
1）交易数量较少，每笔交易的金额通常较大。
2）漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错报，对企业报表的公允反映产生较大的影响。
3）必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。
4．简述投资活动的内部控制制度。
答：投资活动的内部控制制度。 1）合理的职责分工 2）健全的资产保管制度 3）详尽的会计核算制度 4）严格的记名登记制度 5）完善的定期盘点制度
5．简述盈余公积的用途。
答：盈余公积的用途：用于弥补亏损和转增资本，也可以按规定用于分配股利。
6．简述固定资产的内部控制和控制测试
答：固定资产的内部控制和控制测试
(1)固定资产的预算制度——是固定资产内部控制中最重要的部分。 (2)授权批准制度。 (3)账簿记录制度。 (4)职责分工制度。
(5)资本性支出和收益性支出的区分制度。 (6)固定资产的处置制度。 (7)固定资产的定期盘点制度。 (8)固定资产的维护保养制度。
7．简述函证应付账款的条件：
答：函证应付账款的条件： ①控制风险较高；
②某应付账款明细账户金额较大；
③被审计单位处于财务困难阶段。
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8．注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？
答：注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：
(1)检查D公司在资产负债表日尚未处理的不相符的购货发票，以及有材料入库凭证但尚未收到购货发票的经济业务；
(2)检查D公司在资产负债表日之后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确； (3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
9．注册会计师于2002年3月5日对天龙公司的财务报表进行审计时，决定对某些应付账款进行函证。下表列出了拟作函证对象的客户的有关情况： 客户名称 甲 乙 丙 丁 年末余额 10000 98900 86600 888000 本年度进货总额 1997350 53000 86600 9874550 【要求】注册会计师从上列客户中，应选择哪两个客户作为应付账款的函证对象?说明理由。 答：应选择甲客户和丁客户作为应付账款的函证对象。这是因为应付账款函证的主要目的在 于查实有无未入账的应付账款，而不是验证具有较大年末余额的应付账款。本年度天龙公司 从甲、丁采购了大量商品，存在漏记负债的可能更大，故应择其作为函证对象。
四、业务题
1．新星华公司系股份有限公司，执行《企业会计制度》，每年的年度财务报告均于次年的4月对外公布。深圳刘关张会计师事务所的注册会计师张雨与刘金审计时，发现该公司2004年度发生的以下存在疑问的会计处理：
（1）2004年末，新星华公司全面清理往来款，判断无法支付的应付款项为130万元（其中A公司50万元，B公司80万元），虽尚未经董事会批准，仍作了借记应付账款130万元、贷记营业外收入130万元的会计处理。2005年度3月，董事会决议同意冲销对A公司的应付账款，但认为对应付B公司账款的冲销理由不充分，应予以保留。新星华公司据此在2005年3月的会计分录中作了借记营业外收入80万元，贷记应付账款80万元的会计处理。
（2）新星华公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。新星华公司的办公大楼于2003年1月启用，原值4000万元，预计使用为20年，预计净残值为400万元。2003年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备余额458万元。由于自2004年1月起该项固定资产因故停用，Y公司因此未计提其2004年度的折旧，但已按规定计提了该项固定资产2004年度的减值准备并作了相应的会计处理。
（3）新星华公司2004年12月31日应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细组
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成如下：
应付账款－a公司 500 应付账款－b公司 350 应付账款－c公司 －150
应付账款－d公司 100 合计 800
（4）在建工程有房屋建筑物2000万元，本年6月已完工交付使用，但新星华公司未结转固定资产。（该公司房屋建筑物的残值率3％，使用年限30年）
要求：（1）假定不考虑新星华公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议？若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录（包括重分类调整分录）。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。
答：（1）就第（1）交易和事项，注册会计师应提请新星华公司作如下调整分录： 借：营业外收入－无法支付的应付账款 130 贷：资本公积－其他资本公积 50 应付账款－B公司 80
（2）就第（2）交易和事项，注册会计师应提请新星华公司作如下调整分录： 借：管理费用－折旧 156 （3835－458－400）×12/（20×12－11） 贷：累计折旧 156
（3）就第（3）交易和事项，注册会计师应提请新星华公司作如下调整分录： 借：预付账款－C公司 150 贷：应付账款－C公司 150
（4）就第（4）交易和事项，注册会计师应提请新星华公司作如下调整分录： 借：固定资产 2000 贷：在建工程 2000
借：管理费用－折旧 32.3〔2000×（1－3％）/30/12×6〕 贷：累计折旧 32.3
2．2005年3月11日下午5点30分，审计人员参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元币120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张，2元币175张，1元币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32张，2分币14张，1分币8张。
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（2）查明现金日记账截止2004年3月10日的账面余额为21 679.24元。 （3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4 372.31元。
（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4 126.14元。
（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许要华借药费1000元，万广华借药费1200元。
（6）发现保险柜中有3月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。 （7）发现保险柜中有待领工资215元，单独包封。（8）银行核定库存现金限额10 000元。
要求：（1）根据清查结果，编制库存现金清查表。（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。
库存现金盘点表年 月 日 分盘点 单位：元
审计人员： 出纳员： 会计主管： 答：（1）根据清查结果，编制库存现金盘点表如下。 库存现金盘点表
2005年3月11日下午5时30分盘点 单位：元
审计人员： 出纳员： 会计主管：
（2）该企业现金管理中存在下列主要问题：
①白条借据抵库。出纳员擅自以白条方式借给3名职工现金，共计2 560元，至今抵充库存入账。
②账款不符。盘点日止账面应存额为21925.41元，而实际盘存库存现金仅为19226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据2560元抵充库存外，尚短缺139.35元，出纳员提不出任
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何理由。
③银行核定该厂库存现金限额为10 000元，而实际库存超过限额9 226.06元 ④出纳员工作拖拉，未及时登记现金日记账。
⑤收入销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。
（3）针对上述问题，提出审计意见如下：
①白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审批，应做其他应收款入账处理，或限期归还或敦促报销
②出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究其责任，作出处理。
③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。 ④出纳员今后应坚持做到及时登账，日清日结。 ⑤应及时与购货单位联系，收回7 500元销货款。
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