营业成本是利润表里边的一个科目，它表示的是一个时间段，即一段时间内（例如年报1月1号-12月31号）公司的营业成本，而存货，它是资产负债表里边的一个科目，它表示的是一个时点（年报表示截止到12月31号这天）的概念，即截止到某天（例如12月31号）公司还有多少货。
分子营业成本是时间段，而分母存货是时间点，如果用时间段营业成本除以时间点存货，计算出来的值无意义。
为了保持一致，当分子用营业成本（时间段）的时候，分母需要用平均存货（时间段），这样计算出来的值才有意义。